來源：社科賽斯考研網(wǎng) | 2022-01-14 16:47:49
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2022MPAcc考研備考：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”，希望能幫助大家。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
(一)負(fù)債
借：銷售費(fèi)用
貸：負(fù)債
企業(yè)應(yīng)將提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時確認(rèn)負(fù)債。如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(將來)稅前扣除，因該類事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時可全額稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。(有差異)
某些事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債，稅法規(guī)定其支出無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。(無暫時性差異)
(二)合同負(fù)債
企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上將其確認(rèn)為負(fù)債。
借：銀行存款
貸：合同負(fù)債
①稅法對于收入的確認(rèn)原則一般與會計(jì)規(guī)定相同，即會計(jì)上未確認(rèn)收入時，計(jì)稅時一般亦不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來期間計(jì)稅時可予稅前扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值。(無暫時性差異)
②如果不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，未來期間無須納稅，有關(guān)合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
(負(fù)債，賬面價值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。)
(三)應(yīng)付職工薪酬
會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本、費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除(未來抵扣金額為0)，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
(四)其他負(fù)債
企業(yè)的其他負(fù)債項(xiàng)目，如應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為損失，同時作為負(fù)債反映。
借：營業(yè)外支出
貸：其他應(yīng)付款
稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除(將來也不允許扣除)，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值。
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